近年來，證監(jiān)會等監(jiān)管機構(gòu)不斷強化上市公司信息披露質(zhì)量的監(jiān)管工作，但仍有部分上市公司存在財務(wù)信息披露錯誤等問題。

        中國證券報“中證智能財保檢校系統(tǒng)”的檢校結(jié)果顯示，貴州百靈2024年半年報涉及上年同期“凈利潤”“扣非凈利潤”等關(guān)鍵數(shù)據(jù)異常預(yù)警。該公司2023年年報“分季度主要財務(wù)指標(biāo)”中存在第一季度(1至3月)數(shù)據(jù)被重復(fù)計算問題，從而導(dǎo)致第二季度(4至6月)凈利潤指標(biāo)與2023年半年報(1至6月)數(shù)據(jù)完全一致。

        中國證券報記者發(fā)現(xiàn)，貴州百靈2023年年報分季度財務(wù)指標(biāo)加總計算得出的全年凈利潤與2023年年報凈利潤完全一致，但扣非凈利潤相差1493.08萬元。

        若第二季度數(shù)據(jù)剔除上述重復(fù)因素，貴州百靈2023年年報凈利潤和扣非凈利潤分別為-5.07億元和-5.15億元，對應(yīng)的虧損額分別少計0.92億元和0.74億元。

        對此，貴州百靈回應(yīng)中國證券報記者稱，經(jīng)財務(wù)部核實確認(rèn)，公司2023年年報數(shù)據(jù)沒有錯誤，只是第二季度數(shù)據(jù)填報出錯。但多位資深注冊會計師向記者表示，按照公司方面的解釋，在年報多加了一個季度數(shù)據(jù)，存在重復(fù)計算的情況下，如果年報數(shù)據(jù)沒有錯誤，則可能年報編制脫離了賬務(wù)系統(tǒng)而涉嫌財務(wù)造假。

        到底是上半年還是單季度數(shù)據(jù)?

        中國證券報“中證智能財保檢校系統(tǒng)”的檢校結(jié)果顯示，貴州百靈2024年半年報中上年同期凈利潤、扣非凈利潤等數(shù)據(jù)存在異常。

        上述檢校結(jié)果表明，“上年同期歸屬于上市公司股東的凈利潤120338248.40元、歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤117444988.05元”這組數(shù)據(jù)與2023年半年報中相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)完全一致，但在2023年年報“分季度主要財務(wù)指標(biāo)”中被列示為二季度單季度的相應(yīng)財務(wù)指標(biāo)。那么，這組數(shù)據(jù)到底是2023年半年報的披露口徑，還是2023年二季度的披露口徑?

        記者進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在貴州百靈2023年年報“分季度主要財務(wù)指標(biāo)”中，公司第三季度(7至9月)各項財務(wù)指標(biāo)與2023年三季報中“本報告期”(7至9月)披露口徑完全一致。

        根據(jù)2023年三季報中“年初至本報告期末”披露口徑倒推，記者發(fā)現(xiàn)2023年年報中第二季度(4至6月)的凈利潤、扣非凈利潤分別應(yīng)為28031853.62元和28994915.51元。而在2023年年報中，貴州百靈錯誤地將半年報(1至6月)數(shù)據(jù)列示為第二季度(4至6月)數(shù)據(jù)。

        值得注意的是，2023年年報的“烏龍”并不止于此，分季度扣非凈利潤加總結(jié)果也存在疑問。

        若將2023年年報中分季度的數(shù)據(jù)進行加總計算，則全年凈利潤和扣非凈利潤分別為-414511221.17元、-426515952.91元。分季度加總的凈利潤與2023年年報披露的數(shù)據(jù)完全一致，但2023年年報扣非凈利潤為-441446776.09元，與分季度加總結(jié)果并不一致。

        對此，記者向貴州百靈證券部相關(guān)工作人員進行電話采訪，對方表示需要向財務(wù)部進行核實后給予回復(fù);隨后，在記者的再次追問下，公司證券部相關(guān)人員稱，財務(wù)部核實公司2023年度指標(biāo)不存在錯誤，只是第二季度的單季度數(shù)據(jù)可能填報錯誤，但不影響全年的財務(wù)指標(biāo)。

        華北某會計師事務(wù)所主任何某向記者表示，按照上市公司的說法，等于多加了一個季度的數(shù)據(jù)。如果連這種最基礎(chǔ)、最簡單的數(shù)據(jù)都填報錯了，那其他數(shù)據(jù)就沒有錯嗎?半年報、年報等其他數(shù)據(jù)的真實性也值得懷疑，甚至不排除存在財務(wù)造假的可能性。

        顯然，公司的解釋不合理。若將第二季度的數(shù)據(jù)追溯調(diào)整，2023年年報分季度財務(wù)指標(biāo)進行加總計算得出的2023年凈利潤和扣非凈利潤分別為-5.07億元和-5.15億元，同比增幅分別為-466.00%和-714.62%，2023年年報對應(yīng)的虧損額分別少計0.92億元和0.74億元。

        記者進一步向貴州百靈2023年年報審計簽字會計師、天健會計師事務(wù)所重慶分所曾志提出采訪請求，但對方拒絕作出解釋并回應(yīng)稱：“客戶信息需要保密，我們也需要進行核實，無法提供更多信息。”

        資深財務(wù)專家、擔(dān)任多家上市公司獨立董事的劉志耕向記者表示，哪怕是經(jīng)辦人員起草相關(guān)信披文稿等初始環(huán)節(jié)出錯，但其后的復(fù)核、審核和審批等環(huán)節(jié)都應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤。

        西南某資深注冊會計師藺某也向記者表示，按理說年報按照賬戶系統(tǒng)取數(shù)編報，不會導(dǎo)致重復(fù)計算。在多加了一個季度數(shù)據(jù)，存在重復(fù)計算的情況下，如果年報數(shù)據(jù)沒有錯誤，則可能年報編制脫離了賬務(wù)系統(tǒng)。

        長期存在年報信披質(zhì)量問題

        實際上，在上述2023年年報出現(xiàn)低級錯誤的背后，貴州百靈還曾經(jīng)連續(xù)多年遭遇深圳證券交易所對其年報進行監(jiān)管問詢。

        2014年至2022年，貴州百靈連續(xù)9年收到深交所的年報問詢函，重點關(guān)注的問題包括應(yīng)收賬款、存貨等重要指標(biāo)異常。

        需要強調(diào)的是，由于審計機構(gòu)出具了保留意見的審計報告，公司獨立董事晏國菀對2023年年報無法表示意見。

        具體而言，天健會計師事務(wù)所對貴州百靈2023年度財務(wù)報表出具了帶強調(diào)事項段的保留意見，并因公司未能確保披露的銷售費用真實性、準(zhǔn)確性與完整性，對公司2023年度內(nèi)部控制出具了否定意見的審計報告。

        早在2023年12月底，中國證券監(jiān)督管理委員會貴州監(jiān)管局就對貴州百靈及其相關(guān)責(zé)任人出具了行政監(jiān)管措施決定書。

        決定書披露，貴州證監(jiān)局在現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)公司存在以前年度銷售費用未及時入賬、收入確認(rèn)跨期和壞賬準(zhǔn)備計提不準(zhǔn)確等大量問題。上述事項導(dǎo)致該公司2021年、2022年年報信息披露不準(zhǔn)確。

        值得玩味的是，連續(xù)十幾年盈利的貴州百靈在2023年由盈轉(zhuǎn)虧。自2010年上市以來，公司凈利潤連續(xù)多年保持增長，并在2018年創(chuàng)下5.63億元的歷史最高水平，但2023年四季度突然出現(xiàn)高達數(shù)億元的虧損。而此前的三季報還顯示，公司2023年前三季度凈利潤高達1.40億元。

        從年報分季度數(shù)據(jù)看，2023年四季度公司營業(yè)收入、凈利潤和扣非凈利潤分別為14.53億元、-6.47億元和-6.49億元。

        對于2023年由盈轉(zhuǎn)虧的原因，公司解釋稱，主要是公司銷售費用為23.11億元，較上年增加7.8億元，增幅為51%。

        證監(jiān)會發(fā)布的《上市公司2023年年度財務(wù)報告會計監(jiān)管報告》指出，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，上市公司應(yīng)確保披露的財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、及時、完整，避免在財務(wù)報告中出現(xiàn)簡單錯誤，影響報表使用者的理解。

        今年2月份，貴州百靈披露的《年報信息披露重大差錯責(zé)任追究制度》顯示，涉及收入的會計差錯金額占最近一個會計年度經(jīng)審計收入總額10%以上，且絕對金額超過1000萬元等情形將被認(rèn)定為年報信息披露重大差錯并將根據(jù)影響追究責(zé)任人的責(zé)任。

《電鰻快報》