《電鰻快報（原號外財經(jīng)）》文 / 吳彥翰

5月10日，深交所創(chuàng)業(yè)板公司管理部對康躍科技股份有限公司(以下簡稱“康躍科技”)下發(fā)年報問詢函。

問詢函指出：2017年3月，公司重組收購河北羿珩科技100%股權(quán)，形成商譽58,457.05萬元，報告期內(nèi)計提減值準備309.20萬元。羿珩科技2016年至2018年業(yè)績完成率分別為106.00%、104.71%和105.70%。羿珩科技在2016年5月與美國SolarMax簽署《光伏組件購銷協(xié)議》，約定SolarMax自協(xié)議生效之日起三年內(nèi)，向羿珩科技全資子公司Sunspark采購150兆瓦的太陽能光伏組件，合同總金額11,250萬美元。  

（1）請補充說明報告期內(nèi)Sunspark向SolarMax銷售的產(chǎn)品類型、數(shù)量、單價、收入，截至目前累計銷售收入、累計收款金額、履約比例，以及合同執(zhí)行是否變化等情況；  

（2）年報第27頁顯示羿珩科技2018年實現(xiàn)凈利潤2,936.93萬元，SunSpark實現(xiàn)凈利潤5,768.64萬元；第45頁顯示羿珩科技當期實際業(yè)績9,301.27萬元。請核實上述數(shù)據(jù)的準確性；  

（3）請說明羿珩科技和Sunspark報告期內(nèi)前五大客戶情況，包括但不限于客戶名稱、客戶成立時間、銷售產(chǎn)品類型、銷售金額、款項是否收回、應(yīng)收賬款余額、是否與你公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；  

（4）請結(jié)合行業(yè)變化、盈利能力以及核心優(yōu)勢、產(chǎn)品價格變動、在手訂單、收入確認條件、確認時點等,說明羿珩科技近三年的實際業(yè)績與收購時的盈利預測較為接近的原因及合理性、是否存在跨期確認收入情況，并說明羿珩科技的盈利是否具有可持續(xù)性；  

（5）請年審會計師說明在審計過程中針對羿珩科技和Sunspark收入、成本、費用真實性執(zhí)行的審計程序；  

（6）請結(jié)合可收回金額的確定方法、關(guān)鍵參數(shù)（如預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的預測期增長率、穩(wěn)定期增長率、利潤率、折現(xiàn)率、預測期等）及其確定依據(jù)等相關(guān)信息，補充說明報告期末公司對羿珩科技計提商譽減值的測算過程，商譽減值準備的充分性及合理性，并請年審會計師說明針對商譽所實施的審計程序及結(jié)論；  

（7）請補充報備羿珩科技和Sunspark2018年經(jīng)審計的財務(wù)報表。  

2.年報顯示，公司全資子公司香港偉恒主要從事各類設(shè)備及零部件、材料及貨物和技術(shù)的貿(mào)易及進出口業(yè)務(wù)，2018年實現(xiàn)凈利潤1,824.05萬元，同比下降54%。請結(jié)合市場環(huán)境變化、客戶變化、產(chǎn)品價格變化等說明香港偉恒凈利潤下降的原因及合理性。

 3.報告期內(nèi)，公司光伏設(shè)備和光伏組件的營業(yè)收入分別為24,259.21萬元和25,932.03萬元，同比分別變動164.71%和-21.93%，銷售毛利率分別為24.79%和40.05%；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為13,708.76萬元，同比增長251.89%。  

（1）請結(jié)合市場環(huán)境、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售數(shù)量、銷售單價、成本費用等，補充說明公司光伏設(shè)備收入大幅增長、光伏組件收入下滑、 光伏組件毛利率較高的原因及合理性；  

（2）請說明各季度凈利潤波動較大的原因及合理性；  

（3）請結(jié)合銷售模式、采購模式、結(jié)算模式、期后回款情況等分析說明經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額大幅增長的原因及合理性。 請年審會計師發(fā)表意見。  

4.公司報告期內(nèi)“其他”產(chǎn)品實現(xiàn)營業(yè)收入5,953.07萬元，同比增長33.02%，毛利率為44.28%。請補充說明“其他”產(chǎn)品具體銷售內(nèi)容及對應(yīng)金額，并說明收入大幅增長、毛利率較高的原因及合理性。請年審會計師發(fā)表意見。  

5.報告期內(nèi)，公司國外業(yè)務(wù)營業(yè)收入36,483.94萬元，占營業(yè)收入的41.41%，同比增長45.41%；國外、國內(nèi)產(chǎn)品銷售毛利率分別為42.40%、24.26%。請補充說明：  

（1）近兩年公司國外業(yè)務(wù)產(chǎn)品和主要出口國家；

（2）結(jié)合近兩年國外業(yè)務(wù)的產(chǎn)品類別、單價、銷量、成本費用等，對比分析本期國外業(yè)務(wù)銷售收入大幅增長的原因及合理性、國外業(yè)務(wù)毛利率高于國內(nèi)業(yè)務(wù)毛利率的原因及合理性；  

（3）國外業(yè)務(wù)前五大客戶的情況，并說明你公司對單一客戶是否存在重大依賴、國外業(yè)務(wù)是否具有可持續(xù)性；  

（4）國外業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收賬款截止目前的回收情況，相關(guān)壞賬準備的計提是否充分； 請會計師說明就國外收入真實性所做的審計程序及獲得的審計證據(jù)，并對上述問題發(fā)表意見。  

6.公司報告期末的應(yīng)收賬款余額和壞賬準備余額分別為39,290.33萬元和4,531.36萬元，按欠款方歸集的前五名應(yīng)收賬款為11,104.60萬元，占應(yīng)收賬款期末余額的28.26%，壞賬準備金額555.23萬元，請補充說明：  

（1）前五名應(yīng)收賬款客戶名稱及對應(yīng)的賬齡明細表；  

（2）請結(jié)合信用政策、賬款催收等說明公司對應(yīng)收款項管理情況、截至本問詢函收到日的回款情況、壞賬準備計提的充分性，是否存在應(yīng)收賬款無法回收的情況及風險。請年審會計師發(fā)表意見。  

7.公司報告期末存貨余額20,327.77萬元，存貨跌價準備余額207.93萬元，占存貨余額的1.02%。請補充說明對存貨減值測試的具體計算過程，存貨跌價準備是否計提充分。請年審會計師發(fā)表意見。 請你公司就上述問題做出書面說明，并在5月15前將有關(guān)說明材料報送我部，同時抄送山東證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。

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