近日，證監(jiān)會公布了對亞太會計師事務(wù)所的罰單。亞太所涉嫌華晨集團年報審計執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)，被證監(jiān)會罰沒約300萬元。這一案件本來平平無奇，但是亞太所的申辯及證監(jiān)會的回應(yīng)卻頗具看點。

        亞太所辯稱，華晨集團股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易事項是管理層集體舞弊的行為結(jié)果，亞太所無明顯過錯。亞太所還提出，華晨集團2017年、2018年度審計業(yè)務(wù)收費較低。證監(jiān)會回應(yīng)稱，華晨集團管理層舞弊不能免除相關(guān)當(dāng)事人在審計過程中應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。亞太所關(guān)于審計收費較低故應(yīng)從輕或減輕處罰的意見于法無據(jù)。

        亞太所辯稱，審計結(jié)論與同行業(yè)類似交易會計處理判斷結(jié)論一致，與華晨集團年報決算審計機構(gòu)的職業(yè)判斷一致，不存在過錯。證監(jiān)會表示：未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，其他審計機構(gòu)判斷及其他案例不影響亞太所的獨立判斷。

        會計所未勤勉盡責(zé)

        罰單顯示，證監(jiān)會對亞太所涉嫌華晨集團年報審計執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)案已調(diào)查、審理終結(jié)。

        經(jīng)查明，當(dāng)事人存在以下違法事實。一是亞太所出具的華晨集團2017年、2018年審計報告存在虛假記載。二是亞太所對華晨集團2017年財務(wù)報表的審計存在重大缺陷。三是亞太所對華晨集團2018年財務(wù)報表的審計存在重大缺陷。

        證監(jiān)會認為，亞太所上述行為違反2005年修訂的《中華人民共和國證券法》(以下簡稱2005年《證券法》)第一百七十三條“證券服務(wù)機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行核查和驗證”的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第二百二十三條所述“證券服務(wù)機構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為。

        未過2年追訴時效

        亞太所等在陳述申辯及聽證中提出，對其行政處罰已超過2年追訴時效。

        證監(jiān)會回應(yīng)稱：亞太所出具的華晨集團2017年度、2018年度年報審計報告存在虛假記載事項仍在處罰時效內(nèi)。《行政處罰法》規(guī)定，違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。2020年11月20日，華晨集團因信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查，本案涉及的相關(guān)違法行為線索被發(fā)現(xiàn)。

        亞太所出具2017年、2018年審計報告的目的為債券發(fā)行使用，且華晨集團于2018年9月至2020年2月期間將2017年度、2018年度審計報告用于申報并發(fā)行公司債券，亞太所及相關(guān)當(dāng)事人均已確認相關(guān)審計報告內(nèi)容真實準(zhǔn)確完整，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，截至目前亞太所出具的華晨集團2017年度、2018年度審計報告仍未注銷或改正，應(yīng)認定相關(guān)違法行為存在“繼續(xù)狀態(tài)”，持續(xù)至今。

        其他審計機構(gòu)案例不影響?yīng)毩⑴袛?/p>

        亞太所申辯稱，會計準(zhǔn)則對華晨集團2017年、2018年股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易會計處理無明確規(guī)定，項目組與亞太所質(zhì)量控制部門的專業(yè)人員進行了充分討論，結(jié)合同行業(yè)和其他事務(wù)所意見，作出了恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷和審計結(jié)論，與同行業(yè)類似交易會計處理判斷結(jié)論一致，與華晨集團年報決算審計機構(gòu)的職業(yè)判斷一致，不存在過錯。

        證監(jiān)會回應(yīng)稱，相關(guān)證據(jù)顯示，亞太所2017年、2018年在執(zhí)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓審計程序時存在重大缺陷，投資收益審計程序未有效執(zhí)行，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，其他審計機構(gòu)判斷及其他案例不影響亞太所的獨立判斷。

        客戶舞弊不能免除中介責(zé)任

        亞太所辯稱，華晨集團股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易事項是管理層集體舞弊的行為結(jié)果，亞太所無明顯過錯，部分程序方面瑕疵未對審計報告結(jié)論產(chǎn)生實質(zhì)性影響，對其行政處罰不符合過罰相當(dāng)原則。亞太所還提出，華晨集團2017年度、2018年度審計業(yè)務(wù)收費較低。

        證監(jiān)會回應(yīng)稱，華晨集團管理層舞弊不能免除相關(guān)當(dāng)事人在審計過程中應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。本案已充分考慮當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度、當(dāng)事人主觀狀態(tài)、配合調(diào)查情形，量罰適當(dāng)。亞太所關(guān)于審計收費較低故應(yīng)從輕或減輕處罰的意見于法無據(jù)。

        罰沒約300萬元

        證監(jiān)會表示，綜上，除對個別表述適當(dāng)調(diào)整外，對亞太所等的其他陳述申辯意見不予采納。

        根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條，證監(jiān)會決定：責(zé)令亞太所改正，沒收其業(yè)務(wù)收入約100萬元，并處以約200萬元罰款。對相關(guān)的注冊會計師給予警告，并分別處以6萬元、4萬元、4萬元罰款。

《電鰻快報》