????????海光信息技術股份有限公司(下稱“海光信息”)近日公告，對上交所1月26日下發的《關于海光信息技術股份有限公司首次公開發行股票并在科創板上市申請文件的第二輪審核問詢函》進行回復。在回復報告中，海光信息對上交所重點關注的公司研發支出資本化、重要客戶關聯交易、子公司情況等問題進行了說明。

????????海光信息成立于2014年10月，經營范圍包括集成電路、電子信息、軟件技術開發、咨詢、服務、轉讓;批發和零售業;計算機系統集成;物業管理;貨物及技術進出口業務。

????????《經濟參考報》記者注意到，海光信息首次公開發行股票并在科創板上市的申請于2021年11月8日被上交所正式受理。2022年1月24日，公司回復上交所首輪審核問詢，3月4日回復第二輪審核問詢，3月7日，公司更新披露了招股說明書上會稿。

????????修正無形資產攤銷會計處理拉低毛利率

????????海光信息表示，公司對研發支出資本化形成無形資產的攤銷會計處理進行了修正：自研無形資產攤銷時，如相關產品當期已實現銷售收入，則該攤銷計入當期銷售產品的主營業務成本，按照自研無形資產與產品的相關性及當期實現產品(裸片)銷售數量進行分配;如特定情況下相關產品當期尚未實現銷售收入，則將該攤銷計入當期損益-研發費用。

????????對于“開發類項目”具體劃分標準與依據，海光信息表示，公司項目立項時對于開發類項目同時進行技術成熟度和資本化評審。根據技術成熟度及是否符合資本化要求，對項目進行劃分。技術的開發設計與仿真驗證類等技術成熟度不足或不符合資本化條件的開發類項目稱為“技術或產品預研”;對技術成熟度較高且滿足資本化條件的開發類項目，主要為芯片產品的設計與實現的相關技術開發，包括芯片前后端設計、基礎軟件開發、流片、硅后驗證測試等，稱為“芯片產品的設計與實現技術”。

????????對于公司自研無形資產同時用于生產及后續研發的合理性，海光信息表示，公司進一步分析了自研無形資產與產品生產及后續研發的實際關聯情況，認為將自研無形資產后續攤銷計入主營業務成本，更符合公司自研無形資產“通過產品市場銷售”產生經濟利益的論述和判斷。會計處理修正后，公司將自研無形資產攤銷計入主營業務成本，與資本化研發項目的主要研發目的、產生經濟利益的方式一致，對營業利潤等利潤指標均無影響，但對主營業務毛利率有較大影響，報告期(2019年-2021年)內，主營業務毛利率分別下降32.86個百分點、17.18個百分點和11.15個百分點。

????????對于公司研發支出資本化相關的會計處理是否同行業可比公司一致，海光信息表示，國內同行業可比公司龍芯中科，其研究開發支出中符合資本化條件的支出計入開發支出，達到預定可使用狀態時，結轉至無形資產，該類無形資產按10年直線法攤銷，計入相關產品的主營業務成本中。公司對研究開發支出的會計處理與龍芯中科基本一致。Intel、AMD等境外同行業可比公司業務規模、技術積累等與公司存在較大差異，其研究和開發支出全部作為當期費用計入研發費用，其適用的會計準則要求亦與國內存在差異，與公司研發支出相關的會計處理并不一致。

????????預計今年關聯交易占比依然維持高位

????????關聯交易問題方面，海光信息在回復公告中表示，報告期內(2019年-2021年)，公司營業收入分別為3.79億元、10.22億元和23.1億元。其中，關聯銷售合計占比分別為87.39%、55.83%和65.95%。將報告期內經銷商銷售穿透后向關聯方的銷售比照關聯交易披露，則關聯銷售合計占比分別為87.39%、56.24%和66.04%。

????????海光信息稱，預計2022年公司關聯銷售占比與2021年持平，截至2022年1月31日，公司與公司A在手訂單金額為12.74億元，占在手訂單總金額的60.48%，與2021年關聯交易占比有所下降。公司未來將通過持續擴大業務經營規模、拓展新客戶、降低客戶集中度等措施來規范和減少關聯交易。

????????對于公司是否對關聯主體存在人員、業務上的依賴及未來交易的可持續性，海光信息表示，中科曙光、國科控股有限、中科圖靈投資、國科瑞華基金分別持有公司32.10%、3.04%、1.76%、0.44%股份。除上述情形外，公司與中科院、中科院計算所及其關聯方不存在其他股權結構方面的聯系。報告期內前述公司股東按照公司生效的公司章程獨立行使股東權利，不存在委托、受托其他股東或第三方行使股東權利的情況，亦不存在利用其持股情況影響其他股東權利行使、干預公司正常經營的情況。

????????此外，公司與公司D及其下屬企業之間的交易主要包括采購技術服務，租賃軟硬件及房產，采購服務器、存儲設備和交換機，銷售CPU產品等固定資產及聯合申報項目等，公司與公司A之間的交易主要包括采購技術服務和銷售CPU、DCU產品，公司通過豆神教育與中國科學院計算機網絡信息中心之間的交易主要為銷售CPU產品，前述交易定價公允，具有商業合理性，不存在通過前述交易調節收入、利潤的情形，不存在利益輸送的情形。

????????海光信息強調，公司已建立完善的供銷渠道，具備獨立的研發能力，客戶群體覆蓋國內的服務器廠商以及部分互聯網類信息技術企業，公司與中國科學院信息工程研究所、豆神教育(及中國科學院計算機網絡信息中心)的交易未來不具備可持續性，不會對公司的生產經營產生重大不利影響。

《電鰻快報》